İndirilecek KDV Nedir? Güncel Rehber ve Hesaplama Yöntemi

İndirilecek KDV Nedir?

Katma değer vergisi mükellefinin, işletmesine satın aldığı mal ve hizmetlerin fatura ve benzeri belgelerinde gösterilen ve/veya aldığı mal ve hizmetlerin tutarı üzerinden hesaplanan katma değer vergisi tutarına İndirilecek KDV denir. İndirilecek katma değer vergisi, 191-İndirilecek KDV Hesabına kayıt edilir.

İndirilecek KDV’nin Tanımı ve Yasal Dayanağı

İndirilecek katma değer vergisi, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 29’uncu maddesidir. Buna göre, aldıkları mal ve hizmetin alış belgelerindeki KDV tutarı, hesaplanan KDV tutarından indirebilecektir. 

İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi Nedir?

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 30. maddesinde de İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi tanımlanmıştır. Buna göre aşağıda sayılanlar, hesaplanan katma değer vergisinden indirilemez:

1. Vergiye tabi olmayan ya da vergiden istisna edilmiş malların belgelerinde veya maliyetleri içindeki katma değer vergisi, (İstisnası KDV Kanunun 17. maddesinin 2. fıkrasının (b), (c) ve (d) bentleri ile 4. fıkrasının (ı) ve (ö) bentleri; bunlar indirilebilir)
2. Faaliyetleri binek otomobillerin kiralanması ve farklı şekillerde işletilmesi olanların dışında olanlar tarafından alınan binek otomobillerin KDV tutarı indirilemez (KDV Kanunun 58. maddesine göre gider yazılabilir)
3. Deprem ve sel gibi felaketler ile Maliye Bakanlığının mücbir sebep ilan ettiği durumlar haricinde (bunlar indirilebilir) zayi olan malların Katma değer vergisi indirilemez.
4. Kurumlar vergisi ile gelir vergisi kanunu uygulamasında indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen katma değer vergisi indirilemez. (İstisnası var)
5. VUK’un 322. maddesine göre değersiz hale gelen ve alıcılar tarafından ödenmemiş katma değer vergisi indirilemez.

İndirilecek KDV Hesaplama Yöntemleri ve Formülleri

İndirilecek KDV % 1, % 8, % 10, % 18 ve % 20 oranlarında hesaplanır. KDV dahil ve KDV hariç ya da özel matrah şeklinde hesaplanabilir. İndirilecek katma değer vergisi ve Hesaplanan KDV farklı kavramlar olup, hesaplanan KDV tanımına buradan ulaşılabilir.

İndirilecek KDV Nasıl Hesaplanır?

İndirilecek katma değer vergisi tutarı, alınan mal veya hizmetlerin belgesinde bulunan tutar üzerinden hesaplanır. İndirimler toplamı ise, bu dönem indirilecek katma değer vergisi tutarı ile geçmiş dönemden sonraki dönemlere devreden katma değer vergisi toplamından oluşmaktadır. İndirimler toplamı,  toplam KDV tutarından yüksek ise aradaki fark devreden KDV; İndirimler toplamı toplam KDV tutarından küçükse aradaki fark kadar ödenecek KDV tutarı çıkmaktadır. (İade alınmadığı durumlarda)

İndirilecek KDV İçin Gerekli Şartlar Nelerdir?

• KDV’nin indirilebilmesi için VUK’un 227. maddesine göre bir belgeye dayanması gerekir,
• Belgenin sahte belge olmaması gerekir,
• Belgenin muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge olmaması gerekir.
• Belgenin VUK’ta sayılan belgelerden olması gerekir.

İndirilecek KDV Listesi Nedir?

Alınan mal veya hizmetlerin fatura ve benzeri vesikasında bulunan KDV tutarlarının kayıt edildiği listeye İndirilecek KDV Listesi denir.

İndirilecek KDV Hesabı ve Muhasebeleştirilmesi

İndirilecek katma değer vergisi, Bilanço hesaplarında olan 191-İndirilecek KDV Hesabına kayıt edilir. Bu şekilde kayıt edilen katma değer vergisi, hesaplanan katma değer vergisi tutarından indirilir. İndirim hesaplarına kayıt edilen katma değer vergisi tutarlarının, indirimi kabul edilmeyen ve/veya maliyet yazılan durumları  bulunmaktadır.

İndirilecek KDV Örnekleri ve Uygulama

Örnek: A mükellefi 1000-TL ana para, % 20 KDV üzerinden mal almış ve tamamını kredili almıştır.

……………/…………………………………….

153-Ticari Mallar Hesabı         1000-TL 
191-İndirilecek KDV Hesabı      200-TL

               320-Satıcılar Hesabı    1200-TL

………………………………/…………………..

Yukarıda görüldüğü gibi 200-TL, 191-İndirilecek KDV Hesabına kayıt edilmiştir. 191-İndirilecek KDV Hesabına kayıt edilen her belge, İndirlecek KDV listesine eklenir.

Hesaplanan KDV indirilecek KDV’den büyükse Ne Olur?

Hesaplanan KDV ve içinde olduğu “Toplam KDV” tutarı, “İndirilecek KDV” ve içinde olduğu “Toplam İndirimlerden” büyükse, aradaki fark kadar ödenecek KDV çıkmaktadır.

• Tüm İndirimler= Önceki Dönemden Devreden KDV Tutarı+Bu Dönem İndirilecek KDV
• Toplam KDV = Hesaplanan KDV Tutarı+İlave Edilecek KDV

Sıkça Sorulan Sorular

1. İndirilecek KDV nedir?

Satın aldığı mal ve hizmetlerdeki fatura ve benzeri belgelerde gösterilen ve/veya aldığı mal ve hizmetlerin tutarı üzerinden hesaplanan katma değer vergisi tutarına İndirilecek KDV denir.

2. İndirilecek KDV için hangi şartlar gerekir?

İndirlecek KDV için alınan mal veya hizmetin mükellefin faaliyetiyle ilgili olması ve faturada ayrıca gösterilmesi gerekir.

3. İndirilecek KDV nasıl hesaplanır?

Alınan mal veya hizmet faturasında bulunan ana mal ve hizmet tutarından % 1, % 8, % 10, % 18 ve % 20 oranlarında hesaplanır.

4. KDV İadesi nasıl alınır?

Yüklenilen KDV üzerinden iade alınan durumlar haricinde, tavkifat gibi iadelerde aylık dönemlerde Tüm İndirimler toplamı Toplam KDV tutarından büyükse, aradaki fark kadar iade alınabilir. Yüklenilen KDV iadelerinde ise diğer şartlar sabit yüklenilen KDV kadar iade alınabilir.

5. İndirilemeyen KDV durumları hangileridir?

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 30. maddesinde açıklanmıştır.